文字表述很复杂 函数简捷智能化（七）

——十八税种基本功函数助你全学通

文/孔述

企业涉税行为是企业在生产经营过程中与税收有关的各种有意识行为。企业涉税行为不仅仅指企业纳税行为，还包括企业避税行为、税收筹划行为、涉税公关行为等等，研究企业纳税人的行为，并借着对企业纳税人行为的心理分析和社会分析可以使税务当局深入了解企业纳税人的思想轨迹和行为活动规律，从而在源头上减少企业税收不合理、不合法行为的发生。

因此，企业财务人员除了要熟悉各项税收法律法规，依法办事，及时提供财务信息，切实当好企业的参谋、助手，还要精通各项税款的计算、申报和缴纳，规避税务风险；简言之，做好帐、报好税。

其实，函数是一个能帮你高效、准确处理税务数据的工具。下面来看看常见十八税种看看函数是怎么计算处理：

应纳税额P列：

=（不含税销售收入或销售数量课税数量单位船舶净吨即E列）*（税率）

=D列*L列

不同的是，各税种计税依据和规则各有不同。分类说明如下:

1、增值税：

1)、一般纳税人可以抵扣。应纳税销项税额算出来后，允许把进销税额进行抵扣。即减去O列P3=D3*L3-O3

2)、小规模不能抵扣，但有减免政策（疫情期间，适时调整）。

P4=IF(D4100000,D4*(L4-2%),0)+N("月10万，季30万，免;3%减按1%")

按规定小规模月低于10万、季小于30万免增值税，否则减按1%计缴增值税。

2、消费税，从价

从量

3、企业所得税

利润=主营业务收入-（主营业业务成本-主营业业务税金及附加+其他业务收入-其他业务支出-营业费用-管理费用-财务费用+投资收益+营业外收入-营业外支出）

企业所得税的计算公式是：企业所得税=应纳税所得额×适用税率（20％，或25％）-减免税额-允许抵免的税额（与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出）

财政部税务总局公告2023年第6号文发布后，小型微利企业(2023年1月1日至2024年12月31日)年应纳税所得额不超过300万元，企业所得税统一按照“折合率”5%(25%*20%)缴纳。

函数还说明了亏损不用交税，即应交税额为0.

4、个人所得税因为实行超额累进税率，略显复杂，下面分综合所得、经营所得分别说明：

1）、综合所得

如下表：根据不同区间适用不同税率和速算扣除

本例综合收入20000，扣除项目金额8329（主要扣除项目主要有：社保、公积金、子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人、3岁以下婴儿照顾。），再减除工资起征标准5000元。即=2=6671；

6671对应区间在级数1栏税率3%，速算扣除为0。

L8=IF(K8=0,"0",IF(AND(K80,K8=36000),"3%",IF(AND(K836000,K8=144000),"10%",IF(AND(K8144000,K8=300000),"20%",IF(AND(K8300000,K8=420000),"25%",IF(AND(K8420000,K8=660000),"30%",IF(AND(K8660000,K8=960000),"35%","45%")))))))

这里，6671*3%=200.13验算正确。大家可对不同区间自行验证。

2）、经营所得

本例60000收入，扣除项目40000.应税收入20000.对应区间级数1，税率5%，速算扣除0

这里20000*5%=1000，验算正确。大家可对不同区间自行验证。

利息及财产转让适用税率均为20%计算，公式如下

5、关税关键在完税价格的计算，关税=完税价*对应税率

进口：完税价格=离岸价格+运输费、保险费等=国内批发价/(1+进口税率+费用和利润率（20%））

出口：完税价格=离岸价格/(1+出口税率）

1、土地增值税：如个税一样，采用超额累进税率计缴。

具体计算公式如下：

1）、当土地增值额未超过50%时，土地增值税的税率最低是30%。

土地增值税的计算公式为：增值额×30%。

2）、当土地增值额超过50%，但未超过100%时，土地增值税的税率是40%。

土地增值税的计算公式为：增值额×40%-扣除项目金额×5%。

3）、当土地增值额超过100%，但未超过200%时，土地增值税的税率是50%。

土地增值税的计算公式为：增值额×50%-扣除项目金额×15%。

4）、当增值额超过扣除项目金额200%时，土地增值税的税率是60%。

6、土地增值税的计算公式为：增值额×60%-扣除项目金额×35%。

超额累计税率的计税特点是把全部应税金额分成若干等级部分，每个等级部分分别按相应的税率计征，税额计算比较复杂。简便的计算方法是先将全部应税金额按其适用的最高税率计税，然后再减去速算扣除数，其余额就为按超额累进税率计算的税额。速算扣除数是按照全额累进税率计算的税额和按超额累进税率计算的税额相减后的一个差数。

本例房产转让收入100000，扣除项目20000，土地增值额=80000，80000/20000200%,适用税率60%

应纳税额=80000*60%-20000*35%=41000，验证正确。

7、城镇土地使用税：税率按面积

(1)大城市5角至10元;

(2)中等城市4角至8元;

(3)小城市3角至6元;

(4)县城、建制镇、工矿区2角至4元。

8、城市维护建设税以增值税为计税依据

本例设定增值税10000（暂置完税价格栏），税率7%（因县乡镇地有不同，7%、5%等）

教育费3%和教育费附加2%同理。

9、资源税计税量*税率5

10、印花税属财产行为税计税依据*税率

计税依据有：1、购销合同的计税依据为购销金额。2、加工承揽合同的计税依据为加工承揽收入。3、建设工程勘察设计合同的计税依据为收取的费用。4、建筑安装工程承包合同的计税依据为承包金额。

印花税税率有：1、比例税率，分别为千分之0.05、千分之0.3、千分之0.5、千分之1。2、定额税率，按件贴花，税额为5元。本例为千分之0.3。

需要注意的是，在计算印花税因现有按次、按月、按季等方式，如按季计须以季度主营业务收入计算。

11、房产税

(1)以房产原值为计税依据的

应纳税额=房产原值*(1-10%至30%)*税率(1.2%)

(2)以房产租金收入为计税依据的

应纳税额=房产租金收入*税率(12%)本例为租金收入计算

12、契税

13、耕地占用税

(一)以县为单位(以下同)，人均耕地在1亩以下(含1亩)的地区，每平方米为2元至10元;

(二)人均耕地在1亩至2亩(含2亩)的地区，每平方米为1.6元至8元;

(三)人均耕地在2亩至3亩(含3亩)的地区，每平方米为1.3元至6.5元;

(四)人均耕地在3亩以上的地区，每平方米为1元至5元。

农村居民占用耕地新建住宅，按上述规定税额减半征收。

经济特区、经济技术开发区和经济发达、人均耕地特别少的地区，适用税额可以适当提高，但是最高不得超过上述规定税额的50%

14、船舶吨税

15、烟叶税

收购金额=收购价款×（1+10%）

16、车辆购置税

车辆购置税计税价格=发票价÷1.13

进口车税率计算：计税价格=关税完税价+关税+消费税计税价格×10%

车辆购置税计入固定资产原值。

17、车船税

18、环境保护税

在税务实务中，往往还涉及水利基金，按主营业务收入的一定比率计算，各地有不同（如万分之6）。